» »

Порядок формирования журналов операций и главной книги. Учет расчетов по выбытию и перемещению нефинансовых активов Журнал операций 7 попадает поступление

Особенности применения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета мы рассматривали в . В данном материале расскажем о журнале-ордере № 7.

Для чего используется журнал-ордер 7

Журнал-ордер № 7 используется для учета расчетов с подотчетными лицами (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63).

В этом журнале-ордере в единой системе записей ведутся синтетический и аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет ведется позиционным способом по отдельно выданным под отчет суммам. По каждой отдельной строке показываются выданный аванс, суммы расхода на основании утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода. Таким образом, операции по одному авансовому отчету находят отражение только по одной строке.

Для получения синтетических данных по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованного аванса показываются в журнале-ордере в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

Журнал-ордер 7: образец заполнения

Организация может разработать форму журнала-ордера № 7 самостоятельно, воспользовавшись образцом.

При автоматизации бухгалтерского учета журнал-ордер № 7 может быть сформирован автоматически на основе учтенных операций по расчетам с подотчетными лицами на счете 71.

Для заполнения журнала-ордера № 7 представим условные данные за октябрь 2016 года и предположим, что на 01.10.2016 по утвержденному авансовому отчету № 62 от 22.09.2016 числится задолженность офис-менеджера Нестеровой Д.П. в размере 1 200 руб., в связи с тем, что излишне полученные 20.09.2016 денежные средства работник еще не вернул:

Дата Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
06.10.2016 Выданы из кассы денежные средства переводчику Злотову Н.Г. на командировку 71 50 «Касса» 12 000,00
11.10.2016 Возвращен остаток подотчетных сумм Нестеровой Д.П. в кассу 50 «Касса» 71 1 200,00
14.10.2016 Утвержден авансовый отчет № 68 Злотова Н.Г. по командировке 44 «Расходы на продажу» 71 15 000,00
17.10.2016 Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету № 68 от 14.10.2016 Злотову Н.Г. 71 50 3 000,00
19.10.2016 Перечислен с расчетного счета кладовщику Дронову Я.В. аванс на приобретение хозтоваров 71 51 «Расчетные счета» 2 500,00
21.10.2016 Утвержден авансовый отчет № 69 Дронова Я.В. 10 «Материалы» 71 3 200,00

Основным нормативным документом, определяющим порядок ведения бюджетного учета нефинансовых активов сельсовета, является Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 г. №157н.

Указанным нормативным документом нефинансовые активы бюджетных учреждений для целей их отражения в бюджетном учете детализированы по следующим группам:

Основные средства;

Нематериальные активы;

Непроизведенные активы;

Материальные запасы

К основным средствам относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, а также имущество казны Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

Каждому инвентарному объекту, кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно, а также библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.

Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии путем прикрепления жетона, нанесения краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки.

Поступление основных средств в Администрации сельсовета оформляются следующими первичными документами:

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

Поступление основных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Поступление объектов основных средств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 106.00 «Вложения в нефинансовые активы» и кредиту счета 302.31 «Расчеты по приобретению основных средств»

принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 101.00 «Основные средства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 106.00 «Вложения в нефинансовые активы»;

принятие к бюджетному учету по сформированной стоимости безвозмездно полученных объектов основных средств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 101.00 «Основные средства» и кредиту счетов 401.10 «Доходы текущего финансового года»

Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:

Акт о списании автотранспортных средств (ф. 0306004);

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). Применяется для списания однородных предметов хозяйственного инвентаря;

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф.0306001), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей и библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости;

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;

Выбытие основных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:

выдача в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно отражается по дебету счета 401.20 «Расходы текущего финансового года», и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 101.00 «Основные средства»

безвозмездная передача объектов основных средств отражается по дебету счета 401.20 «Расходы текущего финансового года» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 101.00 «Основные средства»

списание объектов основных средств, пришедших в негодность, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 104.00 «Амортизация» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 101.00 «Основные средства»

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета основных средств;

Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств. Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств. Лица, ответственные за хранение основных средств, ведут инвентарные списки нефинансовых активов, за исключением библиотечных фондов, драгоценностей и ювелирных изделий.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7 (Приложение 33).Для контроля за соответствием учетных данных по объектам основных средств у материально ответственных лиц и данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 101.00 «Основные средства» составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.

В Администрации сельсовета на балансе состоят основные средства на следующих счетах:

  • 101.11 Жилые помещения
  • 101.12 Нежилые помещения
  • 101.13 Сооружения
  • 101.34 Машины и оборудование
  • 101.35 Транспортные средства
  • 101.36 Производственный и хозяйственный инвентарь
  • 101.38 Прочие основные средства

Таблица 10 - Записи фактов хозяйственной жизни по счету 101.00 «Основные средства» за 2014г

Таблица 11 - Записи фактов хозяйственной жизни по счету 106.00 «Вложения в нефинансовые активы» за июль 2014г

Счет 103.00 «Непроизведенные активы»

Счет предназначен для учета непроизведенных активов, используемых в процессе деятельности учреждения, не являющихся продуктами производства, права собственности на которые должны быть установлены и законодательно закреплены (земля, ресурсы недр и пр.) Указанные активы отражаются по их первоначальной стоимости в момент вовлечения их в экономический (хозяйственный) оборот.

Каждому объекту непроизведенных активов, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный порядковый инвентарный номер, который используется в регистрах бюджетного учета и не обозначается на объектах.

Аналитический учет объектов непроизведенных активов ведется в оборотно-сальдовой ведомостисчета 103.00 «Непроизведенные активы» (Приложение 34).

Учет операций по выбытию и перемещению объектов непроизведенных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7. Поступление объектов непроизведенных активов в Администрации сельсовета оформляется следующими первичными документами:

Операции по поступлению объектов непроизведенных активов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

принятие к бюджетному учету объектов непроизведенных активов при их приобретении, безвозмездном получении, осуществлении капитальных вложений по улучшению объектов непроизведенных активов, неотделимых от этих непроизведенных активов, отражается по дебету счетов 103.11.330 «Увеличение стоимости земли», и кредиту счета 401.10 «Доходы текущего финансового года»;

Выбытие объектов непроизведенных активов, находящихся на учете в учреждении, производится на основании следующих первичных документов:

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Выбытие объектов непроизведенных активов оформляется следующими бухгалтерскими записями:

безвозмездная передача объектов непроизведенных активов отражается по дебету счетов 401.20 «Расходы текущего финансового года» и кредиту счетов 103.11.430 «Уменьшение стоимости земли»,

Таблица 12 - Записи фактов хозяйственной жизни по счету 103.11 «Земля» за 2014г

Счет 104.00 «Амортизация»

Счет предназначен для отражения данных, характеризующих степень изношенности основных средств, нематериальных активов учреждения, а также основных фондов в составе имущества казны.

Учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах:

  • 104.11 «Амортизация жилых помещений»;
  • 104.12 «Амортизация нежилых помещений»;
  • 104.13 «Амортизация сооружений»;
  • 104,34 «Амортизация машин и оборудования»;
  • 104.35 «Амортизация транспортных средств»;
  • 104.36 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря»;
  • 104.37 «Амортизация библиотечного фонда»
  • 104.38 «Амортизация прочих основных средств»,

Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов учреждения производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов. В течение отчетного года амортизация на основные средства и нематериальные активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бюджетного учета или его выбытия в связи с уступкой (утратой) учреждением исключительных (имущественных) прав на результаты интеллектуальной деятельности (для объектов нематериальных активов).Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости объектов основных средств и нематериальных активов. Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации. Начисленная амортизация объектов основных средств и нематериальных активов отражается в бюджетном учете путем накопления соответствующих сумм на соответствующих счетах аналитического учета счета 104.00 «Амортизация».

По объектам основных средств и нематериальных активов амортизация, в целях бюджетного учета, начисляется в следующем порядке:

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью до 3000 рублей включительно амортизация не начисляется;

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью от 3000 до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Ежемесячно составляется ведомость начисленной амортизации (Приложение 35)

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов отражается по дебету счета 401.20 «Расходы текущего финансового года», и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 104.00 «Амортизация».

При безвозмездной передаче нефинансовых активов ранее начисленная амортизация отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 104.00 «Амортизация» и кредиту счета 401.20«Расходы текущего финансового года»

Списание начисленной амортизации при выбытии объектов основных средств и нематериальных активов при их списании, реализации, безвозмездной передаче иным организациям, за исключении государственных и муниципальных организаций физическим лицам, наднациональным организациям и правительствам иностранных государств, международным финансовым организациям оформляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 104.00 «Амортизация» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 101.00 «Основные средства». Аналитический учет амартизации ведется в оборотно сальдовой ведомости по счету 104.00 «Амортизация» и карточке счета (Приложение 36).

Таблица 13 -Записи фактов хозяйственной жизни по счету 104.00 «Амортизация» за июль 2014г

  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20

Сальдо на 1.07.2014

Начислена амортзация за тек. Месяц: ж/дом

Начислена амортзация за тек. Месяц: колодец

Начислена амортзация за тек. Месяц: автогараж

Начислена амортзация за тек. Месяц:здание школы

Начислена амортзация за тек. Месяц:здание сельсовета

оборот по дебету

Сальдо на 01.08.14
  • 21927143,69
  • 70,66
  • 113,60
  • 159,25
  • 89,30
  • 5931,75
  • 1500,73
  • 21528,10
  • 21945455,79

Списание амортизации: жилой дом

Оборот по кредиту
  • 3216,00
  • 3216,00

К материальным запасам согласно Инструкции №157н относятся: предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости. В составе материальных запасов выделяют и учитывают на счетах:

  • 105.31 Медикаменты
  • 105.32 Продукты питания
  • 105.33 ГСМ
  • 105.34 Строительные материалы
  • 105.36 Прочие материальные запасы

Материальные запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения (изготовления) в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не. Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости. Оценка материальных запасов по средней фактической стоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости и количества остатка на начало месяца, и поступивших запасов в течение текущего месяца на дату списания (отпуска). Аналитический учет материальных запасов ведется в книге количественно-суммового учета материальных ценностей.

Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.

Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика товарных чеков и т.д.). В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, составляется Акт о приемке материалов (ф. 0315004).

Операции по принятию к учету материальных запасов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

приобретение - дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 105.00 «Материальные запасы» и кредит счетов аналитического учета счета 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам»,

Списание материалов производится на основании следующих документов:

  • -Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);
  • -Путевой лист применяется для списания в расход всех видов топлива (Приложение 37);
  • -Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) (Приложение 38)

Списание материальных запасов оформляется следующими бухгалтерскими записями:

списание израсходованных материальных запасов по дебету счетов 401.20 «Расходы текущего финансового года» и кредиту счетов аналитического учета счета 105.00 «Материальные запасы»

Таблица 14-Записи фактов хозяйственной жизни по счету 105.00 «Материальные запасы» за июль 2014г

  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.302.34
  • 1.208.34
  • 1.208.34
  • 1.208.34
  • 1.208.34

Сальдо на 1.07.2014

Поступление МЗ: ГСМ

Поступление МЗ: стартер

Поступление МЗ:

Поступление МЗ: гвозди

Поступление МЗ: профлист

Поступление МЗ: перчатки

Поступление МЗ: краска

Поступление МЗ: валик

Поступление МЗ: молоток

Поступление МЗ: ведро

Поступление МЗ: пиломатериал

Поступление МЗ: древесина деловая

Поступление МЗ: столбы

Поступление МЗ: глушитель

Поступление МЗ: папка для документов

Поступление МЗ: фильтр

оборот по дебету

Сальдо на 01.08.14
  • 479,88
  • 15652,00
  • 2951,00
  • 98,00
  • 957,34
  • 9676,00
  • 506,00
  • 10579,00
  • 82,00
  • 229,00
  • 208,00
  • 24900,00
  • 3600,00
  • 1040,00
  • 756,00
  • 100,00
  • 161,00
  • 159262,59
  • 68,17
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20
  • 1.401.20

Списание МЗ: ГСМ

Списание МЗ: стартер

Списание МЗ:

Списание МЗ: гвозди

Списание МЗ: профлист

Списание МЗ: перчатки

Списание МЗ: краска

Списание МЗ: валик

Списание МЗ: молоток

Списание МЗ: ведро

Списание МЗ: пиломатериал

Списание МЗ: древесина деловая

Списание МЗ: столбы

Списание МЗ: глушитель

Списание МЗ: папка для документов

Списание МЗ: фильтр

Оборот по кредиту
  • 15652,00
  • 2951,00
  • 98,00
  • 957,34
  • 9676,00
  • 506,00
  • 10579,00
  • 82,00
  • 229,00
  • 208,00
  • 24900,00
  • 3600,00
  • 1040,00
  • 756,00
  • 100,00
  • 161,00
  • 159674,30

Все расходы средств целевого бюджетного финансирования в бухгалтерском учете казенных учреждений подлежат списанию непосредственно на формирование финансового результата их деятельности, т. е. на счет 401 20 «Расходы текущего финансового года» с последующим списанием на счет 1 401 30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

Аналитический учет по счету 401.20 «Расходы текущего финансового года» ведется в оборотно-сальдовой ведомости карточке счета (Приложение 39)

Таблица 15 -Записи фактов хозяйственной жизни по счету 401.20 «Расходы текущего финансового года» за июль 2014г

Сальдо на 1.07.2014

Списана амортизация ж/дома

Оборот по дебету

Сальдо на 01.08.14
  • 3216,00
  • 3216,00
  • 302.11
  • 302.12
  • 302.13
  • 302.21
  • 302.23
  • 302.25
  • 302.26
  • 101.11
  • 302.62
  • 104.11
  • 105.00
  • 303.00

Начислена зарплата

Начислено пособие по ух.за реб. до 3 лет

Начислены налоги на з/плату

Начислены услуги связи

Начислены ком.услуги

Начислены расходы по содер.имущества

Начислены прочие услуги

Списание бал стоимости ж/дома

Начислена соц.помощь

Начислена амортизация

Списаны МЗ

Начислены прочие налоги

Оборот по кредиту
  • 4297986,43
  • 158891,90
  • 57,50
  • 47367,86
  • 4526,13
  • 5996,34
  • 178791,96
  • 14271,49
  • 3216,00
  • 2777,00
  • 22699,10
  • 159674,30
  • 51093,00
  • 649362,58
  • 4944133,1

Каждую хозяйственную операцию, будь то поступление в кассу, покупка оборудования или списание ГСМ, нужно подтвердить первичным документом и принять к учету. Регистрировать первичку следует в момент операции либо сразу после ее завершения. А для систематизации информации принято использовать специальные учетные регистры — журналы хозяйственных операций.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Форму бухучета, при которой все данные о хозяйственных операциях учитываются и систематизируются журналах регистрации хозяйственных операций, называют журнально-ордерной.

Основные принципы таковы:

  1. Записи производятся исключительно по кредитующим счетам, с указанием корреспонденции по дебету.
  2. Записи синтетического и аналитического учета совмещены в единой системе учета.
  3. Данные отражаются в учетных документах в разрезе показателей, необходимых для контроля и формирования отчетности.
  4. Можно применять объединенные журналы по связанным счетам.
  5. Можно формировать их помесячно.

Применять такую форму бухучета не обязательно. Организация может вести учет по мемориально-ордерной форме, в основе которой составление мемориальных ордеров на каждую хозяйственную операцию. Такой вид имеет ряд недостатков: значительное отставание аналитического учета от синтетического, а также повышенная трудоемкость: приходится дублировать записи несколько раз.

Формы журналов

Для бюджетников Минфин разработал и рекомендовал унифицированные бланки (Приказы от 23.09.2005 №123н и 10.02.2006 №25Н). Но применять их не обязательно (№402-ФЗ от 06.12.2011). Организация в праве самостоятельно разработать и утвердить бланки журналов учета. Но для этого их следует утвердить отдельным приказом руководителя или в виде приложения к учетной политике.

Бланк журнала ОКУД 0504071

Перечень действующих журналов

Бюджетники используют такие виды.

Некоммерческие организации применяют другие.

Наименование журнала-ордера

Движение наличных денежных средств в кассе учреждения

Расчетные счета

Специальные банковские счета

Расчеты по кредитам и займам (краткосрочные и долгосрочные)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты по налогам и сборам, внутрихозяйственные операции, расчеты по авансам

Основное производство

Учет готовой продукции (товаров, работ или услуг)

Учет целевого финансирования

Основные средства и амортизация

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Вложение во внеоборотные активы

Особенности формирования регистров бухучета

Закон №402-ФЗ устанавливает обязательные требования к учетной документации. Не зависимо от того, какой вид бланка был выбран организацией: унифицированный или разработанный самостоятельно.

Обязательные реквизиты регистра:

  1. Наименование документа и его формы.
  2. Полное наименование учреждения.
  3. Дата начала и дата завершения ведения записей в журнале. Период, за которыйон сформирован.
  4. Вид группировки объектов учета (хронологическая или систематическая группировка).
  5. Указание единицы измерения объектов бухучета, либо денежной величины измерения.
  6. Указание должностных лиц, ответственных за ведение регистра.
  7. Подписи ответственных лиц.

Регистрационные журналы составляются на бумажном носителе, либо в электронном виде. Для последних понадобится электронная подпись, которой заверяется документ. Без подписи (электронной или рукописной) журнал-ордер считается недействительным.

Исправления допускаются. Внести их может только лицо, ответственное за ведение журнала. Рядом следует указать дату и заверить исправительную запись подписью, с расшифровкой должности и ФИО ответственного лица.

Правила заполнения

Для каждого журнала действуют свои особенности заполнения. Рассмотрим основные правила заполнения подробнее.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ЖО №1)

Делаем записи на основании отчета кассира, подтвержденного соответствующими документами ( и ) по итогам рабочего дня. Если движения по кассе незначительные, допускается вносить записи в регистр за 3-5 дней, по нескольким отчетам одновременно. Тогда в поле «Дата» указываем период, за который делаем записи. Например, 3-6 или 20-23.

Журнал-ордер 2

Записи осуществляются на основании банковских выписок и прочих подтверждающих документов (чеков, отчетов о состоянии лицевого счета). Допускается внесение одной записи по нескольким банковским выпискам. В таком случае, в поле «дата» обязательно указываем начальную и конечную дату выписок.

Журнал-ордер 6

Заполняем регистр на основании документов, подтверждающих расчеты с поставщиками и подрядчиками. Объединение записей не допускается. Итоговые остатки предыдущего периода переносятся в следующий регистр, в поле «Сальдо на начало месяца».

Журнал-ордер 7

Регистрируем расчеты с подотчетными лицами. По каждому авансовому отчету делаем отдельные записи. Не допускается объединение или группировка строк.

Журнал-ордер 13

Делаем записи о расходах на собственное производство, в разрезе каждой хозяйственной операции (амортизация, заработная плата производственного персонала, материалы, расходы будущих периодов и прочее).

При использовании автоматизированных бухгалтерских программ данные в журналах-ордерах заполняются автоматически. Причем записи формируются по каждой хозяйственной операции в отдельности.

Журнал операций можно открыть из пункта Операции главного меню программы. Все документы, которые формируют бухгалтерские операции, попадают также в этот журнал. Если в общей настройке конфигурации был задан признак Все документы помещать в журнал то в этот журнал попадут и такие документы, которые не формируют бухгалтерскую операцию (такие как Неподтвержденная заявка, Доверенность, платежные документы и Кадровые приказы ).

Этот журнал специально предназначен для работы с операциями и обладает рядом особенностей. Например, существует возможность разделения журнала на 2 подокна - для списка операций и для списка проводок текущей операции, для чего в меню Действия надо выбрать пункт Показать проводки . Кроме этого, для операций, сформированных документами, существует возможность открыть для редактирования не только саму операцию, но и документ, который сформировал эту операцию.

Журнал интересен своей системой поиска и выборок документов по разным признакам. Для организаций, в бухгалтерском учете которых есть документы и операции, не предусмотренные штатным набором программы, имеется возможность вводить такие путем создания типовых операций. В журнале операций можно не только вводить любой документ, но и создавать новый посредством ввода на основании другого документа. Если во всех остальных журналах можно сформировать реестр документов для печати за любой отрезок времени, то в журнале операций предусмотрена возможность формирования на печать реестра документов с проводками, сформированными этими документами.

Для того чтобы в журнале операций ввести типовую операцию с помощью кнопки Ввести типовую операцию , необходимо создать шаблон этой операции.

Журнал операций № 7 применяется для учета операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Перечень документов подшиваемых к данному журналу приведен в рекомендациях.

К журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 подшиваются: договоры, счета, счета-фактуры, акты, накладные и т. п.

В Вашей ситуации акт технической экспертизы (от поставщика) можно подшить к журналу № 4 или сформировать для таких актов отдельную папку. Перевод основного средства на забалансовый учет на основании бухгалтерской справки отражается в журнале по прочим операциям, акт на списание имущества с забалансового счета можно подшить к журналу № 99.

Однако следует учитывать, что ведение журнала операций № 99 по забалансовым счетам Инструкцией №157н не предусмотрено. Поэтому порядок учета и хранения документов по движению на забалансовых счетах разработайте самостоятельно и утвердите в учетной политике учреждения.

Законодательством порядок формирования журналов не установлен, поэтому порядок подшивки документов к журналам закрепите в учетной политике учреждения.

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Регистры

Данные из первичных документов отражают в бухгалтерских регистрах. Регистры - это перечни операций в хронологическом порядке, которые сгруппированы по счетам бухучета. Их ведут в виде книг, журналов, карточек. Такие правила установлены статьей 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктом 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Регистры ведите по унифицированным формам. Если для хозяйственной операции унифицированную форму не нашли, можете разработать ее самостоятельно. Собственные регистры закрепите в учетной политике. Это следует из пунктов 6 и 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Важно! Регистры составляйте в электронном виде. Подписывайте их электронной подписью. И только если такой технической возможности нет - оформляйте на бумаге (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н, п. 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Читайте подробнее про электронные документы.

Унифицированные формы

Унифицированные формы регистров бухучета и указания, как их заполнять, утверждены приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н. Исключать из них графы, строки или колонки нельзя, но добавлять дополнительные реквизиты можно.

Дополненные унифицированные формы внесите в учетную политику, утвердив приказом (распоряжением) руководителя.

Такие правила установлены в пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, абзацах 13, 16, 23 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Формы, которые разработали самостоятельно

Если форма регистра не унифицирована, учреждение вправе разработать ее самостоятельно. Также в качестве регистров можно применять формы, которые настроены в вашей бухгалтерской программе. Например, оборотка, карточка счета, анализ счета и т. п. Главное, чтобы неунифицированные формы были утверждены в учетной политикеи включали обязательные реквизиты:

  • наименование регистра;
  • наименование учреждения;
  • дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
  • хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухучета;
  • величина денежного и (или) натурального измерения объектов бухучета с указанием единицы измерения;
  • наименования должностей сотрудников, ответственных за ведение регистра;
  • подписи сотрудников, которые ведут эти регистры, с указанием их фамилий и инициалов или других реквизитов для идентификации этих лиц.

Такие правила установлены в пункте 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При регистрации объектов бухучета в регистрах не допускаются:
- пропуски или изъятия;
- отражение мнимых и притворных объектов бухучета.

Из справочников

Какую первичку подобрать к журналам операций

Первичные документы подбирайте к журналам операций хронологически: по датам операций, датам, когда принимаете на учет документ. Делайте это в конце отчетного периода: месяца, квартала, года.*

Какие документы подбирать к журналам, закрепите в учетной политике. В таблице подобраны основные документы, которые понадобятся для журналов.

Журнал операций

Счет учета

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)

0.303.00.000 - по начисленному НДФЛ

Оправдательные документы:

  • договоры;
  • счета-фактуры;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • товарные и товарно-транспортные накладные

Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты с поставщиками и подрядчиками

Приходный ордер на приемку нефинансовых активов (ф. 0504207) - в части поступления имущества

Извещение (ф. 0504805)

Другие документы, на основании которых составлен журнал

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071)

Документы по операциям с нефинансовыми активами:

Как учесть:

Внутреннее перемещение ОС;

Ремонт ОС;

Выбытие имущества;

Ликвидацию ОС;

Отпуск МЗ в эксплуатацию;

Реализацию МЗ

Акты о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0504101);

Накладные на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102);

Акты о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103);

Акты о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);

Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);

Извещения (ф. 0504805);

Требования-накладные (ф. 0504204);

Журнал по прочим операциям (ф. 0504071)

0.207.00.000 и 0.301.00.000 - по переоценке заимствований и начислению процентов

0.302.00.000- по пенсиям, пособиям, иным соцвыплатам

Документы, которые не отражали в других журналах:

Как учитывать затраты на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг);

Как отразить в учете поступление и выбытие денежных документов

Отчет кассира по фондовой кассе, с приложенными к нему приходными (КО-1) и расходными (КО-2) ордерами;

Извещение (ф. 0504805);

Бухгалтерская справка (ф. 0504833);

Расчет плановой и фактической себестоимости готовой продукции;

другие документы, на основании которых составляете журнал

Из форм

Приложение к учетной политике для целей бухучета. Номера журналов операций

Когда понадобится: при формировании учетной политики. Номера присваивайте произвольно. В том числе можете использовать нумерацию из бухгалтерской программы.

Приложение 11

К приказу от 30.12.2016 № 156

Номера журналов операций

Журнала

Наименование журнала

Журнал операций по счету «Касса»

Журнал операций с безналичными денежными средствами

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и

Стипендиям

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Журнал операций по прочим операциям

Журнал по санкционированию

Для всех журналов операций применяется единая форма № 0504071.